NFT 구매에 세금이 부과되나요? 미국 국세청의 NFT 세금에 대한 새로운 제안을 빠르게 이해하기

작성자: Megan DeMatteo

편집: Cecilia, bfrenz DAO

암호화폐는 여전히 초기 발전 단계에 있으며, NFT는 2017년 CryptoPunks의 출시 이후 점차 주목받기 시작한 전혀 새로운 자산 범주입니다. 디지털 화폐 소유권은 빠르게 실현되고 있으며, 다양한 정책과 법률도 이 새로운 사실에 적응하고 소화하고 있습니다. 이는 이해할 수 있는 일입니다.

지난주, 미국 국세청(IRS)은 대중의 의견을 요청하고 NFT 세무 처리에 대한 새로운 지침을 제시하는 문서를 발표했습니다. 이 성명서(Notice 2023-27)는 NFT를 전통적인 수집품(예: 우표, 예술품 및 고급 주류)과 동일한 범주로 분류해야 하는지에 대한 의문을 제기했습니다. 이 문서는 디지털 예술이 수집품 범주에 포함될 수 있는지, 아니면 새로운 범주를 개설해야 하는지에 대한 질문을 던지며 대중의 의견을 공개적으로 구했습니다.

TL;DR:

• 3월 21일 발표된 제안 통지에 따르면, 미국 국세청은 NFT를 수집품으로 과세할 계획입니다.

• 현재 제안 발표 중이며, 공개 의견 수렴이 진행되고 있어 최종 결정되지 않았습니다.

• 미국 국세청은 NFT가 수집품에 해당하는지 판단하기 위해 '투시 분석법'을 사용할 계획입니다. 공개 의견 수렴 기간 이후 최종 지침이 발표될 것입니다.

• 제안 내용에 따르면, NFT는 수집품으로 정의되며, 수집품으로 과세될 경우 최대 장기 자본 이득세율은 28%입니다. 반면 주식 및 암호화폐와 같은 다른 자산은 일반적으로 최대 20%의 연방 세율만 적용됩니다.

• 보다 포괄적인 세금 조치 계획은 시장의 불확실성을 해소하는 데 도움이 될 수 있습니다.

현행 IRS의 NFT 지침 해석

역사적으로 IRC 제408조에 따르면, 수집품(collectibles)으로 분류되는 자산 범주는 다섯 가지입니다: 예술품, 카펫 또는 골동품, 금속 또는 보석, 우표 또는 동전, 그리고 주류입니다. 제408조는 IRS에 새로운 수집품을 정의할 권한을 부여하지만, 이는 반드시 '유형 개인 재산'이어야 한다고 명시하고 있습니다. 암호화폐 세무 회사 Tax Bit의 정부 부서 책임자이자 전 IRS 수석 변호사인 Miles Fuller는 이것이 '법적 난제'라고 말했습니다. 그는 "사실상 IRS는 규제 차원에서 모든 NFT를 수집품으로 분류할 수 없다고 말할 수 없다. 왜냐하면 NFT는 무형이기 때문입니다."라고 설명했습니다.

그럼에도 불구하고 그는 "Notice 2023-27"이 NFT 소유자/수집자의 세무 책임을 명확히 하는 데 도움이 된다고 생각합니다. 특히 IRS는 실물 자산과 연관된 NFT를 수집품으로 간주할 계획이며, 이는 문서에서 '투시 분석법(Look-through analysis)'의 한 해석으로 설명됩니다. 기본적으로 이는 현재 세법에 따라 NFT의 관련 권리 또는 자산이 현재 세법에서 정의된 수집품 기준에 부합하는지를 판단하며, 만약 그렇다면 NFT도 수집품으로 정의됩니다. NFT는 무엇이든 대표할 수 있으며, 정말로 무엇이든지요. 따라서 IRS의 의미는 과세 방식이 그것이 무엇을 대표하는지에 따라 달라진다는 것입니다.

IRS의 '투시 분석법'에 따르면, NFT가 특정 실물 자산의 소유권 증명서로 작용할 때, 이는 수집품으로 간주됩니다. 예를 들어, NFT가 보석의 소유권을 인증하는 경우, 이는 수집품으로 간주됩니다. 그러나 반대로, 가상 공간에서 '토지'를 사용하거나 개발하는 것은 일반적으로 수집품에 해당하지 않으므로, 해당 가상 토지를 사용하거나 개발하는 NFT도 일반적으로 수집품에 해당하지 않습니다.

IRS는 향후 몇 달 동안 NFT 지침을 발표하기 전까지 이러한 '투시 분석법'을 사용할 것입니다.

현재 이러한 '투시 분석법'을 사용하는 몇 가지 구체적인 사례가 있습니다: 분할 NFT 플랫폼 Otis는 희귀 서적 및 거래 카드와 같은 실물 자산과 관련된 NFT를 판매합니다. 또는 BlockBar와 같은 Web3 회사는 실물 고급 와인 및 주류와 연결된 NFT에 집중합니다. 이러한 경우, NFT는 소유권 증명서 또는 권리 증명서와 같은 역할을 할 수 있습니다. Fuller는 "IRS는 반드시 NFT 자체를 자산으로 과세하는 것이 아니라, NFT와 실물 자산의 연결이 가치를 부여하기 때문에 과세하는 것입니다. IRS는 기술에 대해 세금을 부과하려는 것이 아니라, 해당 기술이 생성하는 경제 단위에 대해 세금을 부과하려는 것입니다. 세법의 목적은 실제 경제 재산에 대해 세금을 부과하는 것입니다."라고 설명했습니다.

또한, 이 제안 통지는 '투시 분석법'이 디지털 예술 파일 자체에 적용될 수 있는지에 대한 의문을 제기하며, 디지털 예술품이 실물 예술품처럼 수집품으로 분류될 수 있는지에 대한 의문을 제기합니다. 뉴욕 공인 회계사 Justin Macari는 IRS가 디지털 자산이 수집 가치가 있는지를 판단할 때 지식 재산권에 주목할 것이라고 예측했습니다. IRS는 디지털 파일이 '예술품'으로 간주될 수 있는지도 불확실하다고 지적했습니다(예: 글쓰기 NFT, NFT로 수집된 medium 기사). IRS는 이 문제와 NFT 세금 관련 다른 문제에 대해 의견을 구하고 있으며, 통지서에는 피드백 요청의 두 가지 주요 질문이 나열되어 있습니다:

• NFT 소유자가 NFT를 소유함으로써(설사 NFT가 이 권한을 명시하지 않더라도) 다른 권리나 자산(예: 다른 NFT, 커뮤니티 혜택 등)을 얻는 잠재적 영향은 어떻게 처리될 수 있을까요?

• NFT의 관련 권리가 자산의 완전한 소유권보다 낮은 경우(예: 관련 권리가 개인 사용을 위한 디지털 파일에 불과한 경우), 어떤 요소가 관련될 수 있을까요?

"나는 가장 근본적으로 지식 재산권의 사용이 관련된다고 생각합니다."라고 Macari는 CoinDesk에 말했습니다. "나는 IRS에 의견을 제출할 것입니다. 이 부분에 대해 할 말이 많습니다." 다양한 유형의 NFT는 서로 다른 유형의 자본 이득 범주에 속할 수 있습니다. Macari는 Snoop Dogg(미국 래퍼)가 보유한 Bored Ape #6723을 예로 들었습니다. 무기한 소유자는 자신의 NFT와 관련된 지식 재산권을 보유하고 있습니다. Macari가 말하길, 특정 아바타 NFT(PFP) 또는 1/1 NFT에 부속된 NFT를 소유하면, 이는 소유자가 이를 기반으로 실물 상품(주변 상품 판매) 및 수익성 있는 회사를 창출할 권리를 가질 수 있음을 의미하며, 이는 장기적인 수집 가치의 명확한 식별자가 될 수 있습니다. 반면, 단순히 디지털 자산(예: 메타버스 토지)을 나타내는 NFT는 IRS가 일반 자산으로 정의하는 것에 더 가깝기 때문에 두 가지는 각각 과세되어야 합니다.

일반 자산은 개인의 소득 수준에 따라 세율이 0%에서 20% 사이에서 변동하며, 수집품 자산은 28%의 세율로 과세됩니다. NFT 수집가가 세율 상승의 위험에 직면할 수 있지만, Fuller와 Macari는 법적 명확성이 증가하는 것이 긍정적이라고 생각합니다. "한편으로는, 이번 제안 통지가 NFT 전체에 더 많은 합법성을 부여하는 좋은 일입니다."라고 Macari는 말했습니다.

수집품 세금은 어떻게 부과되나요

투자자는 자산을 판매할 때 자본 이득세를 납부해야 합니다. 이 세금은 판매자의 이익을 기준으로 발생합니다.

단기 자본 이득은 보유 기간이 1년 미만인 자산에 적용됩니다. 이러한 판매에서 발생한 이익은 일반 소득세율에 따라 과세되며, 이는 급여 등에도 적용됩니다. (세율은 10%에서 37%까지 7개의 한계 세율이 있습니다.) 장기 자본 이득은 보유 기간이 1년을 초과하는 자산에 적용됩니다. 이러한 세율은 일반 소득세율보다 일반적으로 낮습니다. 주식과 암호화폐의 최고 세율은 20%로, 고소득 납세자에게 적용됩니다. (소득이 적은 개인은 0% 또는 15%의 세금을 납부해야 합니다.)

그러나 수집품(일반적으로 슈퍼 부유층이 소유함)은 다른 세금 제도의 적용을 받습니다. 이들의 최고 세율은 28%입니다. 이들의 구조도 다릅니다: 수집품은 일반 소득세율에 따라 세금을 납부하며, 최고 28%까지 부과됩니다. 이는 주식의 3단계 제도(0%, 15%, 20%)와 다릅니다.

간단히 말해: 미국의 최고 소득자는 수집품에 대해 더 높은 세율을 지불해야 합니다.

전반적으로 납세자는 일반적으로 개인 퇴직 계좌에서 수집품을 보유할 수 없습니다. 왜냐하면 퇴직 계좌는 세금 혜택을 받기 때문입니다. 한 회계법인의 파트너인 Lewis는 최근 IRS 제안 통지가 이를 계속 지지하고 있으며, 이는 NFT가 수집품으로 분류될 경우 이러한 퇴직 계좌를 사용하여 NFT를 구매할 수 없음을 의미한다고 언급했습니다. 그렇지 않으면 소득세와 벌금이 발생할 수 있습니다.

의견이 있으신가요? IRS에 의견 제출 방법

이 주제에 대한 의견이 있다면 2023년 6월 19일 이전에 서면으로 제출할 수 있습니다. Notice 2023-27에 대한 참고를 포함해야 합니다.

가장 간단한 방법은 연방 eRulemaking 웹사이트(www.regulations.gov)를 통해 전자적으로 의견을 제출하는 것입니다(규정.gov 홈페이지의 검색 필드에 'Notice 2023-27'을 입력하여 이 통지를 찾아 의견을 제출하세요).

수집품 및 NFT 분야에는 여전히 회색 지대가 존재합니다

Lewis는 IRS의 지침이 "납세자와 세무 전문가에게 큰 진전을 의미한다"고 말했습니다. 이는 유형 수집품을 처리하는 데 있어 기존 세법을 활용하는 방법과 현대 디지털 자산에 적용하는 데 있어 매우 창의적입니다.

그러나 '수집품'이란 무엇인지에 대한 정의는 여전히 회색 지대가 있으며, 항상 명확하지 않습니다. 특히 새로운 NFT에 대해서는 더욱 그렇습니다.

예를 들어, 한 사람이 차고에 희귀 자동차를 수집하고 이를 수집용으로만 사용하는 경우가 있습니다. 그러나 다른 사람이 같은 차를 소유하고 매일 출퇴근에 사용하는 경우, 이 차는 수집품인가요, 아니면 교통수단인가요? 마찬가지로, 한 사람이 앤티크 테이블을 일상 생활에 사용하는 경우, 이것도 수집품으로 간주될 수 있을까요?

NFT도 마찬가지입니다. 어떤 사람은 수집용으로 보관하고, 어떤 사람은 실제 용도로 사용합니다.

NFT 세금의 미래 이해하기

IRS의 지침이 피드백을 기다리고 있지만, NFT 소유자의 자산에 대한 미래 세금 가능성을 이미 알 수 있습니다.

암호화폐와 NFT를 구매하고 거래하는 개인 투자자들은 세무적 영향을 인식해야 하며, 암호화폐와 NFT 거래는 관련 세무 지식 학습 프로그램을 시작하여 보유자가 미래의 문제를 피할 수 있도록 도와야 합니다.

28%의 자본 이득세가 과거 15%의 자본 이득세율을 대체함에 따라, 이 소식은 지난 1년 동안 거래량을 유지하기 위해 노력해온 NFT 생태계에 더 많은 도전을 가져올 수 있습니다. 그러나 다른 시각에서 보면, 이러한 보다 포괄적인 세금 조치 계획은 시장의 불확실성을 해소하는 데 도움이 될 수 있습니다.

현재 이미 이러한 새로운 IRS 조치에 반대하는 소송이 제기되었지만, 현재 이 문서들은 여전히 초기 지침이며, 향후 여러 차례 수정될 가능성이 있습니다. 주류 NFT 시장이 IRS의 영향을 받기 때문에, 이러한 계획의 최종 결정 및 시행은 전체 NFT 분야에 중요한 영향을 미칠 것입니다.

참고 자료

1.https://www.coindesk.com/web3/2023/03/31/how-will-nfts-be-taxed-understanding-the-irs-new-proposed-guidelines/

2.https://www.makeuseof.com/best-software-for-filing-crypto-taxes/

3.https://www.cnbc.com/2023/03/22/how-are-nfts-taxed-the-irs-plan.html